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周樂
2024-10-04 14:21
據(jù)廣東證監(jiān)局網(wǎng)站20日消息，廣東證監(jiān)局對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙，以下簡稱大信所)、鐘本慶、謝傳生出具警示函。
來源：廣東證監(jiān)局網(wǎng)站
廣東證監(jiān)局表示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中達(dá)安股份有限公司(以下簡稱中達(dá)安或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，并對大信所負(fù)責(zé)的中達(dá)安審計工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)大信所審計執(zhí)業(yè)存在多方面問題。
壞賬準(zhǔn)備審計程序不充分
廣東證監(jiān)局表示，大信所在2022年及2023年中達(dá)安審計項目底稿中記錄復(fù)核的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)賬齡存在錯誤，遷徙率計算存在偏差，導(dǎo)致中達(dá)安披露的2022年年報少確認(rèn)歸母凈利潤183.56萬元、2023年年報多確認(rèn)歸母凈利潤152.48萬元，分別占公司當(dāng)年披露的歸母凈利潤的1.02%、36.69%。大信所未對公司應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)計提壞賬準(zhǔn)備具體金額進(jìn)行檢查并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，未識別相關(guān)錯報。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十一條、第十三條的相關(guān)規(guī)定。
部分會計科目具體審計計劃與實際執(zhí)行的審計程序存在偏差
一是大信所在2022年及2023年中達(dá)安審計項目底稿風(fēng)險評估部分對營業(yè)成本的“發(fā)生”“完整性”和“準(zhǔn)確性”均定位為中風(fēng)險，具體審計計劃中要求對營業(yè)成本執(zhí)行“檢查、分析、重新計算”以及“選取主要工程項目對預(yù)計總成本進(jìn)行分析、核查其編制的完整性、準(zhǔn)確性”，但實質(zhì)性底稿中未見相關(guān)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果。
二是大信所2023年制定的實質(zhì)性測試具體審計計劃要求對長期股權(quán)投資利用估值技術(shù)復(fù)核是否存在減值，但長期股權(quán)投資的審計底稿中未見相關(guān)程序的執(zhí)行過程。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十條的相關(guān)規(guī)定。
商譽(yù)減值測試程序執(zhí)行不到位
廣東證監(jiān)局指出，大信所在出具的中達(dá)安2023年度審計報告中將商譽(yù)減值測試作為關(guān)鍵審計事項，針對該事項大信所執(zhí)行了一系列審計程序，但2023年大信所商譽(yù)審計底稿中“資產(chǎn)組現(xiàn)金流預(yù)測主要參數(shù)分析表”中的數(shù)據(jù)為2022年商譽(yù)底稿中資產(chǎn)組現(xiàn)金流預(yù)測主要參數(shù)分析表數(shù)據(jù)，未對管理層聘請的評估師出具的商譽(yù)減值測試報告中“引用的預(yù)測數(shù)據(jù)是否合理、依據(jù)是否充分”進(jìn)行復(fù)核。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》(2022年12月22日修訂)第十二條的相關(guān)規(guī)定。
大信所上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。鐘本慶、謝傳生作為中達(dá)安2022年、2023年年報審計項目的簽字注冊會計師，對相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對大信所和鐘本慶、謝傳生采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。大信所和相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時大信所應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到該行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況。
公開資料顯示，大信所始創(chuàng)于1945年，1985年重建，是我國注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建后成立的第一家合伙會計師事務(wù)所。中達(dá)安是深交所創(chuàng)業(yè)板首家以工程監(jiān)理為主營業(yè)務(wù)的上市公司。
值得注意的是，因信披不準(zhǔn)確等違規(guī)行為，中達(dá)安及相關(guān)責(zé)任人此前已被廣東證監(jiān)局警示，并收到深交所監(jiān)管函。
