中國基金報
李樹超
2024-10-08 12:06
又一家會計師事務(wù)所因上市公司財務(wù)造假被重罰。
近日，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)（以下簡稱“蘇亞金誠”）進行行政處罰，罰沒1950萬元，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。6名簽字注冊會計師難辭其咎，均被證監(jiān)會罰款，其中有3名被采取市場禁入措施。
根據(jù)券商中國記者對東方財富Choice數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，蘇亞金誠共有30家上市公司審計項目，在業(yè)內(nèi)排前三十位，是一家中小型會計所。考慮到上述證券業(yè)務(wù)暫停期限出現(xiàn)跨年，覆蓋上市公司2024年審計工作，預(yù)計蘇亞金誠的存量上市公司客戶將出現(xiàn)流失。
從在審項目方面來看，券商中國記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，其股權(quán)融資在審項目數(shù)量有5家，未來將面臨中止審核狀態(tài)。
今年以來，包括蘇亞金誠在內(nèi)已有4家會計師事務(wù)所被罰暫停相關(guān)業(yè)務(wù)6個月，其中不乏大型事務(wù)所，比如普華永道、大華。隨著監(jiān)管重拳打擊財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等資本市場“毒瘤”，市場震懾效果顯著，監(jiān)管部門曾表示，對履職不到位的中介機構(gòu)嚴厲懲戒，就是向市場亮明監(jiān)管態(tài)度和決心，要用好用足“資格罰”，切實提高違法違規(guī)成本。
罰單涉財務(wù)造假案
根據(jù)證監(jiān)會近日披露的行政處罰決定書，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為，而蘇亞金誠在此期間給宏圖高科提供的年報審計服務(wù)中存在多項違法事實。
證監(jiān)會指出，蘇亞金誠未充分執(zhí)行風險評估審計程序；未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎及職業(yè)懷疑；針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實施的函證程序存在重大缺陷。
證監(jiān)會還表示，蘇亞金誠在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下，未查明原因，進而未要求宏圖高科進行賬務(wù)調(diào)整，也未進一步擴大審計程序，以評估宏圖高科是否存在重大錯報風險。此外，蘇亞金誠的銀行函證程序存在重大缺陷。
對于上述種種違法情形，證監(jiān)會對蘇亞金誠責令改正，沒收業(yè)務(wù)收入325萬元，并處以1625萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。
6名相關(guān)簽字注冊會計師也被處以不同金額的罰款，合計160萬元。
其中郭志東作為宏圖高科2017年至2018年審計項目簽字注冊會計師，未按照審計準則的要求對函證保持控制，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面數(shù)與信用報告存在不一致的情況下，未查明原因，進而未要求公司進行賬務(wù)調(diào)整，也未進一步擴大審計程序，嚴重違反審計準則的規(guī)定，違法情節(jié)嚴重，被采取5年市場禁入措施。
林雷作為宏圖高科2017年至2019年審計項目簽字注冊會計師、項目合伙人，未按照職業(yè)準則和法律法規(guī)的規(guī)定指導、監(jiān)督、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，致使蘇亞金誠發(fā)生上述嚴重未勤勉盡責行為，違法行為較為嚴重，被采取7年市場禁入措施。
李來民作為宏圖高科2020年至2021年審計項目簽字注冊會計師，未按照審計準則的要求對函證保持控制，未發(fā)現(xiàn)銀行詢證函回函存在的異常情況；其作為2017年、2018年質(zhì)量控制復(fù)核人，未有效實施復(fù)核，違法情節(jié)嚴重，被采取3年市場禁入措施。
存量客戶影響如何
蘇亞金誠官網(wǎng)顯示，其前身為江蘇蘇亞審計事務(wù)所，成立于1996年5月（原隸屬于江蘇省審計廳），2000年7月合并設(shè)立江蘇蘇亞金誠會計師事務(wù)所有限公司，2013年11月經(jīng)江蘇省財政廳批準轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙企業(yè)。
蘇亞金誠擁有從業(yè)人員千余人，其中注冊會計師358人（含資深注冊會計師15人），注冊咨詢專家20人。上述會計師事務(wù)所下設(shè)北京、連云港、揚州、常州、鎮(zhèn)江、蘇州、無錫、安徽、鹽城、海南、四川等11個分支機構(gòu)。
上述罰單對蘇亞金誠有哪些影響受到市場關(guān)注。相比大華會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)限制期限截至今年年底而言，蘇亞金誠的暫停期限出現(xiàn)跨年，正值上市公司啟動2024年審計工作。這意味著蘇亞金誠2024年年報審計業(yè)務(wù)恐怕面臨沖擊，預(yù)計未來一段時間將出現(xiàn)“丟單”。
東方財富Choice數(shù)據(jù)顯示，公司目前正為30家上市公司提供年報審計服務(wù)，包括北京文化、國軒高科、協(xié)鑫集成、康尼機電等。
在審項目方面，蘇亞金誠僅有少量項目。根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計，其共有5單IPO項目在審，其中上交所有1單江蘇昆山農(nóng)商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協(xié)電機、格林司通。
審核進度方面，飛宇科技的北交所IPO項目進度相對較快，已經(jīng)步入注冊環(huán)節(jié)。金康精工的北交所IPO項目也已通過上市委會議。
根據(jù)券商中國記者此前采訪券商投行人士以及梳理大華會計師事務(wù)所在審項目進程，發(fā)現(xiàn)這類受中介機構(gòu)影響的在審股權(quán)融資項目只有通過“換所”才能推進下一步審核進展，否則持續(xù)處于中止狀態(tài)。
加大對審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的打擊力度
今年以來已有多家會計師事務(wù)所面臨“資格罰”，相關(guān)業(yè)務(wù)被暫停半年，顯示出監(jiān)管從嚴壓實中介機構(gòu)責任的決心。
5月13日江蘇證監(jiān)局公告稱，沒收大華會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.40萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
據(jù)悉，在上市公司金通靈長達六年的財務(wù)造假期間，大華會計師事務(wù)所作為金通靈的審計機構(gòu)，卻一直出具標準無保留意見的審計報告。江蘇證監(jiān)局表示，大華所存在“風險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷”“未采取恰當審計措施應(yīng)對舞弊風險”“實質(zhì)性程序存在重大缺陷”等問題。
8月16日，天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天職國際”）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，被證監(jiān)會罰沒逾兩千萬，同時被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
9月13日，財政部、證監(jiān)會分別發(fā)布了對普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，財政部給予普華永道沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監(jiān)會則沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
財政部表示，將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
證監(jiān)會指出，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。
責編：戰(zhàn)術(shù)恒
校對：王錦程????
