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中注協(xié)開始力挺會計(jì)師事務(wù)所了。

近日，部分IPO招標(biāo)中要求會計(jì)所承諾不被暫停業(yè)務(wù)，若被暫停要賠償費(fèi)用。這也是從監(jiān)管驅(qū)動到市場主體自發(fā)驅(qū)動，審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量正迎來硬審核的標(biāo)志性事件。

中注協(xié)就此9月5日表示，會計(jì)師事務(wù)所未來是否被暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，受到多重因素影響，屬于無法預(yù)見的事項(xiàng)。在業(yè)務(wù)約定書中增加上述承諾超出了會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

中注協(xié)稱，會計(jì)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)征求法律專家意見，充分評估相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款的公平性，審慎簽署業(yè)務(wù)約定書，維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。

中注協(xié)專門發(fā)聲

最近發(fā)生了兩件令會計(jì)師事務(wù)所警惕度大增的事情：

一是某家企業(yè)主體在選聘IPO審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，同時(shí)招標(biāo)了3家會計(jì)師事務(wù)所，一家為主選，兩家為備選。當(dāng)主選會計(jì)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰等情況時(shí)，自動選用備選事務(wù)所；

二是近期湖南兵器在選聘會計(jì)所時(shí)，要求投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標(biāo)人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生前述情形，按照屆時(shí)招標(biāo)人已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償）。

顯然，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)在依法審計(jì)市場主體的時(shí)候，市場主體在以更嚴(yán)格的眼光審視審計(jì)機(jī)構(gòu)。

9月5日，中注協(xié)專門發(fā)文，提示會計(jì)師事務(wù)所關(guān)注“承諾未來不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格”的風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)提示，《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》規(guī)定，注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。

中注協(xié)稱，會計(jì)師事務(wù)所未來是否被暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，受到多重因素影響，屬于無法預(yù)見的事項(xiàng)。在業(yè)務(wù)約定書中增加上述承諾超出了會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)過程中或承接業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)在與審計(jì)客戶充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)征求法律專家意見，充分評估相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款的公平性，審慎簽署業(yè)務(wù)約定書，維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要嚴(yán)格依法履行審計(jì)鑒證職責(zé)，提升審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

多家會計(jì)所被暫停業(yè)務(wù)

監(jiān)管對會計(jì)所的罰單，今年密集落地，顯示監(jiān)管趨嚴(yán)態(tài)勢。

8月16日，中國證監(jiān)會公布的行政處罰決定書顯示，經(jīng)查明，天職國際會計(jì)師事務(wù)所在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載；天職國際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。

對此證監(jiān)會決定，對天職國際會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入368萬元，處以2340萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

今年5月13日，江蘇證監(jiān)局公布行政處罰決定，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，大華所及三名簽字注冊會計(jì)師共被罰沒4132萬元。

江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，大華所在審計(jì)金通靈2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至目前，今年證券監(jiān)管部門已經(jīng)13次處罰從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)所。從處罰頻次上來看，2024年1-8月已經(jīng)接近2023年全年19份行政處罰紀(jì)錄；從處罰的金額上看，2024年1-8月罰金達(dá)到了1.25億元，是2023年全年的1.3倍。天職國際會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）均已被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

審計(jì)機(jī)構(gòu)迎來更市場化的淘汰機(jī)制

持有一張行業(yè)主管部門頒發(fā)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證、具有證券期貨服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)資格僅僅是最低的門檻——

越來越多的招標(biāo)企業(yè)要求為自己服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所在近幾年內(nèi)不存在負(fù)責(zé)審計(jì)的企業(yè)出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失、重大財(cái)務(wù)造假行為；不能因違法違規(guī)行為被財(cái)政部、省級財(cái)政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務(wù)等行政處罰；不能因欺詐和舞弊受過行政處罰或者被相關(guān)部門警告；不能被證監(jiān)會暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資質(zhì)等。

有的會計(jì)師事務(wù)所去招投標(biāo)，甚至還會被要求具有與招標(biāo)人資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

業(yè)內(nèi)人士分析，審計(jì)機(jī)構(gòu)正在面臨更嚴(yán)格的市場化淘汰機(jī)制，執(zhí)業(yè)質(zhì)量被前所未有置于一個(gè)重要評判位置。隨著普華永道的轟塌，市場正在打破對“大所”的盲目信任和簡單信仰。具有良好的商業(yè)信譽(yù)、健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、未被監(jiān)管處罰或者暫停展業(yè)的清白歷史、穩(wěn)定負(fù)責(zé)的執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)，這些“軟實(shí)力”，跟執(zhí)業(yè)資格證代表的“硬門檻”一樣重要。

隨著嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管的持續(xù)，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在推動企業(yè)上市和融資的過程中“看門人”的責(zé)任日益增大，市場對“看門人”也提出更高要求。

多位市場人士對此分析認(rèn)為，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的IPO中介機(jī)構(gòu)的確需要嚴(yán)格履行核查驗(yàn)證之責(zé)，確保自身在執(zhí)業(yè)過程的公正性、專業(yè)性和透明度，從源頭提高上市公司質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

更有認(rèn)為，不論是監(jiān)管驅(qū)動還是市場主體驅(qū)動，只有中介機(jī)構(gòu)整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升了，才可能督促擬上市企業(yè)提升信息披露質(zhì)量。而只有真正讓信息披露規(guī)范、真實(shí)且完整的擬上市公司入局，市場運(yùn)行效率和透明度才能被提升，資本市場的穩(wěn)定性也才會被進(jìn)一步夯實(shí)。

校對：陶謙