證券時報
秦燕玲
2024-09-19 17:49
普華永道的罰單塵埃落定。普華永道被暫停經(jīng)營業(yè)務6個月，罰沒款4.41億元。
9月13日，財政部、證監(jiān)會分別發(fā)布了對普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，財政部給予普華永道沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監(jiān)會則沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
財政部表示，將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。證監(jiān)會指出，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。
普華永道中國與普華永道中天表示，尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定，對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢猓⒔弑M全力嬴回大家的信任。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，管理層有關(guān)成員也被要求承擔管理責任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導團隊，包括在全球網(wǎng)絡(luò)具有豐富質(zhì)量管理經(jīng)驗的合伙人。新的領(lǐng)導團隊將致力于推進質(zhì)量管理的提升，并將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作為第一要務。
對普華永道開出“頂格”罰單
財政部對普華永道做出行政處罰顯示，在會計師事務所方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
注冊會計師方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關(guān)責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。
針對有關(guān)方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財務造假中的違法問題線索，根據(jù)相關(guān)工作安排，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。財政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計工作底稿、訪談詢問相關(guān)人員、延伸外調(diào)相關(guān)單位、分析有關(guān)人員往來電子郵件等方式，扎實完成現(xiàn)場檢查工作。
財政部有關(guān)負責人表示，針對檢查和審理認定的問題，財政部對普華永道及相關(guān)注冊會計師進行了行政處罰立案，并下達了行政處罰事項告知書。針對個別當事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進行復核后，作出最終行政處罰決定。
在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財政部加強與中國證監(jiān)會的協(xié)同配合，在檢查階段，中國證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進行調(diào)查。財政部充分利用中國證監(jiān)會的調(diào)查成果，查實恒大地產(chǎn)的會計責任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計責任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計違法行為，并確定了相應審計責任。
在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財政部與中國證監(jiān)會協(xié)同對普華永道進行行政處罰。中國證監(jiān)會依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財政部依據(jù)注冊會計師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財產(chǎn)罰。同時，財政部依據(jù)注冊會計師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，證監(jiān)會對普華永道的資格罰吸收到財政部的處罰中。
財政部有關(guān)負責人介紹，檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計項目系由普華永道簽訂業(yè)務約定書并出具審計報告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計項目實施的各項質(zhì)量控制程序，均未糾正相關(guān)違法問題，普華永道應為該審計項目承擔主要責任。同時，恒大地產(chǎn)審計項目由普華永道廣州分所具體實施，相關(guān)簽字注冊會計師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應對相關(guān)問題承擔直接責任。在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規(guī)、過罰相當，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計項目中的違法所得給予頂格財產(chǎn)罰，對承擔直接審計責任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔主要審計責任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務6個月的嚴厲處罰。
證監(jiān)會出具3.25億元罰單
在證監(jiān)會層面，證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結(jié)論。
普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。
證監(jiān)會介紹，在案件查處過程中，證監(jiān)會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務的行政處罰，暫停業(yè)務范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務業(yè)務的行政處罰。
“普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴重損害投資者合法權(quán)益，嚴重破壞市場信心，依法應予嚴懲。”證監(jiān)會有關(guān)負責人表示，證監(jiān)會堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，綜合考慮其違法事實、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴從重處罰，又做到過罰相當。
此次對普華永道開出“創(chuàng)紀錄”罰單，證監(jiān)會有關(guān)負責人介紹，監(jiān)管執(zhí)法工作是證監(jiān)會法定職責，對少數(shù)以身試法的中介機構(gòu)及人員，證監(jiān)會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴監(jiān)嚴管，用足用好法律授權(quán)，嚴格執(zhí)法、嚴肅處理。會計師事務所等證券服務機構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當擺設(shè)”“走過場”，未勤勉、不盡責，制作、出具文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務流失，甚至陷入聲譽危機。罰一勸百，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場“看門人”職責。
談及市場上還有人關(guān)心恒大集團及其審計機構(gòu)的違法行為及其責任追究，證監(jiān)會有關(guān)負責人指出，恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計機構(gòu)普華永道證券服務業(yè)務負有監(jiān)管職責。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構(gòu)普華永道未勤勉盡責問題，既是我會的權(quán)限范疇，更是我會的職責所在。
證監(jiān)會有關(guān)負責人強調(diào)，恒大集團是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)近期表示，正就恒大集團審計機構(gòu)的相關(guān)審計等進行獨立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求，證監(jiān)會將協(xié)同財政部通過跨境執(zhí)法合作機制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。
普華永道發(fā)布聲明
剛剛，普華永道中國與普華永道中天就中華人民共和國財政部和中國證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)集團有限公司審計行政處罰決定的聲明。
2024年9月13日，中華人民共和國財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下合稱“監(jiān)管機構(gòu)”）公布了關(guān)于普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“我們”或“普華永道中天”）對前客戶恒大地產(chǎn)集團有限公司（以下簡稱“恒大地產(chǎn)”）審計工作的行政處罰決定。
普華永道中天充分配合了監(jiān)管機構(gòu)的檢查工作，我們尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定。
我們認識到，恒大地產(chǎn)的審計并沒有達到我們一直堅守的高標準以及社會各界的期望。我們決心以此為鑒，深刻反思，全面汲取教訓。
我們對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢猓瑏K將竭盡全力嬴回大家的信任。
經(jīng)過詳細的內(nèi)部調(diào)查，我們采取了一系列的整改和追責措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，我們也要求管理層有關(guān)成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導團隊，包括在全球網(wǎng)絡(luò)具有豐富質(zhì)量管理經(jīng)驗的合伙人。新的領(lǐng)導團隊將致力于推進質(zhì)量管理的提升，并將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作為第一要務。
普華永道的高質(zhì)量審計在中國有著多年良好的歷史，我們相信恒大審計團隊少數(shù)成員的行為并不能代表普華永道中國兢兢業(yè)業(yè)工作著的1萬8千多名員工。同時痛定思痛，針對本次處罰，我們已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓和科技的投資，并加強文化建設(shè)和公司治理的提升，以確保我們對質(zhì)量的承諾反映在我們的每一項工作中。
普華永道中天將堅定不移地遵守和維護最高審計標準，堅決支持監(jiān)管機構(gòu)針對市場和行業(yè)所采取的各項監(jiān)管措施。我們將一如既往地為我國資本市場的高質(zhì)量發(fā)展和加快構(gòu)建中國特色現(xiàn)代金融體系貢獻專業(yè)力量。
校對：祝甜婷??
